Un Siglo de contabilidad de costes en The Accounting Review1926-2000

Resumen

La revista norteamericana The Accounting Review (1926-), singular referente editorial en el campo de observación de la Contabilidad, constituye, a nuestro juicio, una provilegiada fuente de información en torno al desarrollo de esta ciencia a lo largo del siglo XX. Esta circunstancia, el hecho de ser, con diferencia, junto al Journal of Accountancy, la de mayor antigüedad y, durante décadas, casi única acerca de la problemática relativa al ámbito económico-técnico de la empresa, propiciaron la idea de poder abordar a través de ella un estudio, suficientemente amplio y completo, del proceso histórico evolutivo y conceptual de la Contabilidad de costes en la doctrina anglosajona, en particular en los Estados Unidos de América. A este respecto, hay que advertir que, en la elaboración del presente trabajo, se ha estimado conveniente no hacer referencia ni consideración a otras interpretaciones que pudieran existir, para ceñirnos exclusivamente a la doctrina que ha quedado recogida en The Accounting Review. Asimismo, no se ha contemplado la revisión de números extraordinarios que, en ocasiones, ha publicado la editorial, en tanto que nuestro propósito se ha ceñido estrictamente al análisis y sistematización del contenido de las colaboraciones que han sido recogidas en sus números ordinarios. A tal fin, el primer capítulo se dedica a perfilar el contenido de la Contabilidad de costes imperante en la doctrina de los Estados Unidos de América. En el segundo, se lleva a cabo la exposición del contenido y tratamiento que los diversos colaboradores de la revista han proporcionando en torno a las posibles nociones de coste, en relación con su definición, clases, funciones, etc. Tras la configuración de dicho marco conceptual, se dedica al tercer capítulo al análisis de los aspectos fundamentales de la estructura lógica técnico-económica del ciclo de explotación. En el cuarto capítulo, se analiza la evolución